Як обрати групу єдиного податку у 2026 році: 1, 2 чи 3 група

Що таке група єдиного податку і навіщо її правильно обирати

Що означає спрощена система оподаткування

Спрощена система оподаткування, обліку та звітності — це спеціальний податковий режим, запроваджений для зниження регуляторного та адміністративного навантаження на малий і мікробізнес. Перебуваючи на спрощеній системі, ФОП звільняється від сплати податку на доходи фізичних осіб (ПДФО за ставкою 18%) та загального нарахування за загальною системою, замінюючи їх сплатою єдиного податку (ЄП).

Згідно з главою 1 розділу XIV ПКУ, застосовувати спрощену систему можуть фізичні особи-підприємці, які відповідають чітко визначеним критеріям щодо обсягу доходу, видів діяльності та кількості персоналу. Група єдиного податку визначає не лише порядок розрахунку податкового зобов'язання (фіксована сума чи відсоток від виручки), а й жорсткі межі дозволеної господарської поведінки: від права укладати договори з юридичними особами до можливості здійснювати зовнішньоекономічні операції.

Чому не можна обирати групу лише за розміром податку

Намагання зекономити та обрати першу чи другу групу замість третьої за наявності невідповідних контрагентів чи перевищення лімітів є головним джерелом податкових ризиків. Податкова логіка вибудовується за суворою причинно-наслідковою ієрархією:

Фактична діяльність (КВЕД) → Статус клієнта (B2C/B2B/нерезиденти) → Працівники → Прогнозований дохід → Необхідність ПДВ → Підсумкова група та податкове навантаження

Якщо підприємець на 2 групі надає послуги компанії на загальній системі оподаткування або ФОП 1 групи наймає працівника, відбувається пряме порушення умов перебування на поточній групі спрощеної системи. Наслідком цього є обов'язок оподаткувати отриманий з порушенням дохід за підвищеною ставкою єдиного податку 15% та подати заяву про перехід на вищу групу (або на загальну систему) з наступного кварталу. Якщо ж порушення приховати і його виявить податкова під час перевірки, ФОП анулюють статус спрощенця "заднім числом" із донарахуванням ПДФО, військового збору та ЄСВ за загальною системою за увесь період порушення.

Які групи єдиного податку доступні ФОП у 2026 році

У 2026 році параметри спрощеної системи прив'язані до розміру мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановлених на 1 січня податкового року. ДПС визначає такі ключові показники та ліміти для ФОП 1, 2 та 3 груп:

Як обрати групу єдиного податку: алгоритм із 7 кроків

Для прийняття обґрунтованого рішення експерти компанії Дебет Плюс рекомендують пройти 7 послідовних кроків оцінки бізнес-моделі.

Крок 1. Визначити свій статус: ФОП чи юридична особа

Насамперед переконайтеся, що ви реєструєте саме ФОП. Для юридичних осіб (ТОВ) 1 та 2 групи є полностью недоступними — підприємства можуть обирати лише 3 групу спрощеної системи (зі ставками 3% або 5%) або перебувати на загальній системі оподаткування.

Крок 2. Визначити КВЕД і фактичну діяльність

Сформуйте повний перелік видів економічної діяльності за КВЕД-2010. Стаття 291.5 ПКУ містить чіткий перелік видів діяльності, які взагалі заборонені на спрощеній системі (наприклад, обмін валют, виготовлення та продаж підакцизних товарів, фінансове посередництво, управління підприємствами, аудит, організація гастрольних заходів тощо). Переконайтеся, що ваші КВЕДи не підпадають під ці законодавчі табу.

Крок 3. Визначити, кому продаються товари або послуги

Це ключовий розмежувальний фактор між 2 та 3 групами у сфері послуг:

• Населення (фізичні особи): підходять 1, 2 та 3 групи.
• Платники єдиного податку (ФОП та ТОВ на спрощеній системі): підходять 2 та 3 групи.
• Юридичні особи на загальній системі оподаткування, неприбуткові організації, бюджетні установи: для надання послуг чи виконання робіт дозволена виключно 3 група.
• Іноземні замовники та нерезиденти (ЗЕД): для послуг — виключно 3 група.
• Продаж товарів (торгівля): ФОП 2 групи має право продавати товари кому завгодно (зокрема й компаніям на загальній системі та нерезидентам), оскільки обмеження 2 групи щодо контрагентів стосується лише надання послуг та виробництва за індивідуальним замовленням.

Крок 4. Порахувати очікуваний річний дохід

Для розрахунку очікуваного обороту використовуйте тришарову формулу прогнозування:

Очікуваний дохід = (Середньомісячний дохід × Кількість місяців роботи) + Разові контракти + Сезонний пік

Порівняйте отримане число з граничними лімітами 2026 року (1,44 млн грн / 7,21 млн грн / 10,09 млн грн). Якщо ваш базовий прогноз на 2 групі становить 6,8 млн грн, безпечніше одразу обирати 3 групу, щоб не ризикувати вимушеним переходом наприкінці року через випереджальне зростання продажів.

Крок 5. Визначити потребу в працівниках

Якщо для ведення діяльності вам потрібен персонал, враховуйте юридичні рамки: на 1 групі використання найманої праці заборонено взагалі; на 2 групі дозволено одночасно утримувати не більше 10 працівників; на 3 групі обмежень за кількістю штату немає. Якщо у вашому бізнес-плані закладено команду з 12-15 осіб, єдиним варіантом є 3 група.

Крок 6. Визначити потребу у ПДВ

Реєстрація платником податку на додану вартість (ПДВ) у межах спрощеної системи можлива тільки на 3 групі зі ставкою 3%. Перша та друга групи не передбачають можливості бути платником ПДВ. Якщо вашими основними B2B-клієнтами є великі підприємства — платники ПДВ, яким критично потрібен податковий кредит, вам підійде лише 3 група зі ставкою 3% + ПДВ.

Крок 7. Порахувати не тільки податок, а загальне навантаження

Для оцінки реальної вигоди використовуйте повну формулу податкових витрат підприємця за місяць:

Загальне навантаження = Єдиний податок + Військовий збір + ЄСВ за себе + (ЄСВ + ПДФО + ВЗ за працівників) + ПДВ (за наявності) + Витрати на банк та касовий комплаєнс (РРО/ПРРО)

Коли підходить 1 група єдиного податку

Хто може бути на 1 групі

Перша група — це виключно мікробізнес без найманих працівників. Згідно з п. 291.4 ПКУ, вона розроблена для самозайнятих громадян, які здійснюють дрібну торгівлю або надають базові побутові послуги.

Які види діяльності дозволені

• Роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках (контейнери, ятки, прилавки).
• Надання побутових послуг населенню згідно з вичерпним переліком ст. 291.7 ПКУ (ремонт взуття, одягу, меблів, перукарські та б'юті-послуги, ремонт годинників, прання, прибирання тощо).

Ліміт доходу та податкові платежі 1 групи у 2026 році

Граничний ліміт доходу становить 1 444 049 грн на рік. Податкове навантаження у 2026 році складається з фіксованих платежів, які сплачуються щомісяця не пізніше 20 числа, незалежно від наявності чи відсутності фактичного доходу:

• Єдиний податок: 332,80 грн/міс. (конкретний розмір встановлюється місцевою радою, але не більше 10% прожиткового мінімуму);
• Військовий збір: 864,70 грн/міс. (фіксовано 10% МЗП);
• ЄСВ за себе: 1 902,34 грн/міс. (22% від мінімальної зарплати).

Кому 1 група не підходить

Перша група не підходить для інтернет-торгівлі, роботи в магазинах (які не є торговельними місцями на ринку), надання послуг бізнесу, фрілансу в IT-сфері або за наявності хоча б одного помічника за трудовим договором.

Коли обирати 2 групу єдиного податку

Хто може працювати на 2 групі та дозволені види діяльності

Друга група підходить для малого бізнесу, що займається торгівлею, громадським харчуванням або наданням послуг населенню та іншим спрощенцям. Дозволені види діяльності охоплюють виробництво товарів, роздрібну та гуртову торгівлю, ресторанне господарство, побутове обслуговування, а також широкий спектр послуг.

З ким може працювати ФОП 2 групи

Законодавство встановлює чітке розмежування залежно від напрямку діяльності:

• Надання послуг / Виробництво на замовлення: дозволено надавати виключно населенню та платникам єдиного податку (ФОП та ТОВ на спрощеній системі). Надавати послуги ТОВ на загальній системі, благодійним фондам чи іноземцям — **суворо заборонено**.
• Торгівля товарами: дозволено продавати товари будь-яким покупцям (як фізичним особам, так і юридичним особам на загальній системі, у тому числі реалізовувати товари на експорт).

Ліміт доходу та податки 2 групи у 2026 році

Граничний ліміт доходу — 7 211 598 грн на рік. Дозволено наймати до 10 працівників включно.

Обов'язкові щомісячні фіксовані платежі ФОП 2 групи у 2026 році (сплачуються до 20 числа поточного місяця):

• Єдиний податок: до 1 729,40 грн/міс. (20% МЗП);
• Військовий збір: 864,70 грн/міс. (10% МЗП);
• ЄСВ за себе: 1 902,34 грн/міс. (22% МЗП).

Приклад: Фіксовані податкові витрати ФОП 2 групи без працівників становлять 4 496,44 грн на місяць, незалежно від того, зараховано на рахунок 5 000 грн чи 500 000 грн.

Коли обирати 3 групу єдиного податку

Кому підходить 3 група

Третя група є найбільш універсальним та гнучким податковим режимом. Вона підходить для IT-фахівців, маркетингових агенцій, консультантів, великих інтернет-магазинів, забудовників, а також будь-якого B2B-бізнесу, який співпрацює з середнім та великим корпоративним сектором.

Чому її обирають для роботи з різними клієнтами

На 3 групі повністю відсутні обмеження щодо статусу контрагентів. Ви маєте право надавати послуги та продавати товари ТОВ на загальній системі, державним органам, комунальним підприємствам, іноземним компаніям (експорт послуг), а також фізичним особам по всьому світу.

Ліміт доходу, ставки та військовий збір на 3 групі у 2026 році

Річний ліміт доходу для 3 групи у 2026 році становить 10 091 049 грн. Кількість найманих працівників не обмежена.

Податкове навантаження на 3 групі прив'язане до реального фінансового потоку (сплачується щокварталу протягом 10 днів після граничного строку подання декларації):

• Єдиний податок: 5% від отриманого доходу (для неплатників ПДВ) або 3% від доходу + ПДВ (для платників ПДВ). Якщо доходу у звітному кварталі не було — ЄП та ВЗ до сплати дорівнюють нулю;
• Військовий збір: 1% від отриманого доходу;
• ЄСВ за себе: 1 902,34 грн/міс. (сплачується щокварталу в обов'язковому порядку).

1, 2 чи 3 група: як обрати за типом бізнесу

Для швидкого орієнтування скористайтеся уніфікованою матрицею відповідності типів бізнесу податковим групам:

Як обрати групу єдиного податку залежно від доходу

Оцінювати дохід потрібно не лише через критерій «чи поміщаюся я в ліміт», а й через математичну точку зламу (Break-Even Point), де фіксований податок стає вигіднішим за відсотковий.

• До 1 444 049 грн на рік: за умови роздрібної торгівлі на ринку чи побутових послуг населенню обирайте 1 групу. Для послуг B2B — 3 групу.
• Від 1,44 млн до 7,21 млн грн на рік: якщо ви надаєте послуги населенню/спрощенцям або продаєте товари — 2 група забезпечує суттєву економію.
  Математичний розрахунок: На 2 групі ЄП + ВЗ становлять ~2 594 грн/міс (31 129 грн/рік). На 3 групі при доході 5 000 000 грн податок (5% ЄП + 1% ВЗ = 6%) складе 300 000 грн/рік. Перевага 2 групи очевидна.
• Від 7,21 млн до 10,09 млн грн на рік: доступна виключно 3 група (або загальна система).
• Понад 10 091 049 грн на рік: спрощена система недоступна. Підприємець зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування (ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22% від чистого прибутку) або реорганізувати бізнес через створення юридичної особи.

Як врахувати працівників при виборі групи

Кадрова політика є жорстким обмежувачем. При виборі групи дотримуйтесь таких правил:

• Без працівників: підходять 1, 2 та 3 групи.
• Від 1 до 10 працівників: підходять 2 та 3 групи. Якщо ви обираєте 2 групу, зауважте, що до розрахунку граничної кількості (10 осіб) не включаються працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною.
• Понад 10 працівників: підходить виключно 3 група.

При плануванні розширення штату на 2 групі пам'ятайте, що оформлення 11-го працівника є автоматичним порушенням умов спрощеної системи, яке вимагає негайного переходу на 3 групу або загальну систему з першого числа місяця, наступного за кварталом порушення.

Як клієнти впливають на вибір групи

Аналіз клієнтської бази є ключовим етапом податкового комплаєнсу для ФОП:

• Робота виключно з фізичними особами (B2C): дає повну свободу вибору (1, 2 або 3 група залежно від обороту та КВЕД).
• Робота з ФОП та ТОВ на спрощеній системі: дозволяє використовувати 2 або 3 групу.
• Робота з юридичними особами на загальній системі (B2B): якщо ви продаєте їм товари — підходить 2 та 3 група. Якщо ви надаєте їм послуги — підходить виключно 3 група.
• Робота з нерезидентами (Експорт послуг/IT): іноземні замовники не є платниками єдиного податку України, тому надання їм послуг на 2 групі заборонено. Обирайте тільки 3 групу.

Як ПДВ впливає на вибір групи

На спрощеній системі реєстрація платником ПДВ доступна лише на 3 групі зі ставкою 3% від доходу + ПДВ. На 1 та 2 групах ПДВ не застосовується.

Коли доцільно обирати ставку 3% + ПДВ:

• Ваші клієнти — це великі компанії на загальній системі, які купують товари/послуги з ПДВ і вимагають від вас оформлення податкових накладних для збереження свого податкового кредиту.
• Ви здійснюєте імпорт товарів в Україну і сплачуєте «вхідний» ПДВ на митниці, який прагнете зарахувати у податковий кредит.

Коли варто працювати на 5% без ПДВ:

• Ваші клієнти — це кінцеві споживачі (населення), неплатники ПДВ або малий бізнес.
• Ви надаєте послуги з низькою часткою матеріальних витрат (IT, консалтинг, маркетинг), де вхідного ПДВ практично немає.
• Ви прагнете уникнути складного адміністрування: реєстрації податкових накладних, блокування накладних за критеріями ризиковості та подання щомісячної декларації з ПДВ.

Як порахувати реальне податкове навантаження: розрахункові приклади

Порівняємо підсумкові витрати ФОП без найманих працівників на різних рівнях річного доходу у 2026 році:

Приклад 1. Дохід 300 000 грн/рік (25 000 грн/міс)

• ФОП 1 група: ЄП (3 994 грн) + ВЗ (10 376 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 37 198 грн/рік (12,4% від доходу).
• ФОП 2 група: ЄП (20 753 грн) + ВЗ (10 376 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 53 957 грн/рік (18,0% від доходу).
• ФОП 3 група (5%): ЄП (15 000 грн) + ВЗ (3 000 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 40 828 грн/рік (13,6% від доходу).

Висновок: При невеликому доході на послугах 3 група є вигіднішою за 2 групу, оскільки відсоток від доходу менший за фіксований єдиний податок.

Приклад 2. Дохід 1 000 000 грн/рік (~83 300 грн/міс)

• ФОП 2 група: ЄП (20 753 грн) + ВЗ (10 376 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 53 957 грн/рік (5,4% від доходу).
• ФОП 3 група (5%): ЄП (50 000 грн) + ВЗ (10 000 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 82 828 грн/рік (8,3% від доходу).

Висновок: При доході від 1 млн грн 2 група стає значно вигіднішою за 3 групу (економія понад 28 800 грн на рік).

Приклад 3. Дохід 5 000 000 грн/рік

• ФОП 2 група: Фіксовані податки = 53 957 грн/рік (1,08% від доходу).
• ФОП 3 група (5%): ЄП (250 000 грн) + ВЗ (50 000 грн) + ЄСВ (22 828 грн) = 322 828 грн/рік (6,45% від доходу).

Висновок: Для торгівлі чи послуг населенню на високих оборотах 2 група дає колосальну податкову оптимізацію.

Чому ставка податку не дорівнює реальному податковому навантаженню

Оцінюючи витрати, підприємці часто забувають про адміністративний комплаєнс. Сплата податків — це лише частина витрат. Реальне навантаження включає:

• Вартість банківського обслуговування: комісії за еквайринг, зняття готівки та перекази на особисті картки.
• Програмні та апаратні РРО: з 2022–2026 років використання РРО/ПРРО є обов'язковим для всіх ФОП 2 та 3 груп при проведення розрахункових операцій (готівка, POS-термінали, еквайринг).
• Бухгалтерський супровід: адміністрування 3 групи з ПДВ або бізнесу з працівниками вимагає залучення професійного бухгалтера. Вартість виправлення помилок, нарахування штрафів та блокування накладних завжди перевищує ціну якісного аутсорсингу.

Що буде, якщо перевищити ліміт доходу

Якщо за підсумками календарного року або кварталу сума доходу ФОП перевищує законодавчо встановлений ліміт його групи, виникають такі правові наслідки:

1. Застосування підвищеної ставки 15%: до суми перевищення (лише до суми понад ліміт, а не до всього доходу) застосовується ставка єдиного податку у розмірі 15% (п. 293.4 ПКУ).
2. Обов'язковий перехід на іншу групу або загальну систему: підприємець зобов'язаний подати заяву про зміну групи (наприклад, з 2 на 3) або про відмову від спрощеної системи не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення.

Якщо суму перевищення приховати і не подати заяву самостійно, ДПС під час документальної перевірки примусово скасує реєстрацію платника єдиного податку «заднім числом», переведе на загальну систему та донарахує 18% ПДФО, 5% ВЗ та 22% ЄСВ на увесь дохід, отриманий після дати перевищення.

Які помилки найчастіше допускають при виборі групи

1. Вибір 2 групи для надання послуг B2B-компаніям на загальній системі або іноземним замовникам. Порушення податкового режиму.
2. Ігнорування обов'язковості РРО/ПРРО. Припущення, що на 2 групі можна працювати з готівкою без фіскалізації.
3. Надання послуг без внесення відповідного КВЕД до Реєстру платників ЄП. Дохід за незареєстрованим КВЕД оподатковується за ставкою 15% з обов'язковим переведенням на загальну систему.
4. Отримання оплат на особисту банківську картку фізичної особи (не IBAN ФОП). Тягне за собою донарахування 18% ПДФО та 5% ВЗ як на звичайний дохід громадянина.
5. Неврахування обов'язкової сплати Військового збору у 2026 році. Ігнорування авансового платежу ВЗ для 1 та 2 груп.

Як змінити групу єдиного податку: покрокова процедура

Зміна групи єдиного податку здійснюється за рішенням підприємця у такому порядку:

• Добровільна зміна групи: Заява про застосування спрощеної системи оподаткування подається до ДПС не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (пп. 298.1.5 ПКУ). Наприклад, для переходу на 3 групу з 1 липня заяву необхідно подати до 15 червня включно.
• Спосіб подання: Заява подається в електронній формі через Електронний кабінет платника податків або через портал Дія.
• Перевірка сальдо: Перед поданням заяви переконайтеся у відсутності податкового боргу. За наявності навіть копійчаної заборгованості ДПС надасть офіційну відмову у зміні групи.

Чеклист перед вибором групи єдиного податку

Пройдіть цей підсумковий контроль перед заповненням заяви:

• [ ] Визначено та перевірено за КВЕД-2010 усі види діяльності.
• [ ] Перевірено відсутність видів діяльності, заборонених ст. 291.5 ПКУ.
• [ ] Визначено категорію покупців (населення, спрощенці, ТОВ на загальній системі, нерезиденти).
• [ ] Розраховано прогнозований річний дохід за формулою з урахуванням піків.
• [ ] Визначено кількість найманих працівників на поточний рік.
• [ ] Оцінено потребу контрагентів у «вхідному» ПДВ.
• [ ] Розраховано повне місячне навантаження (ЄП + ВЗ + ЄСВ + РРО + банк).
• [ ] Перевірено відсутність податкового боргу перед поданням заяви.

Калькулятор вибору групи єдиного податку (Інтерактивна логіка)

Використовуйте цей алгоритм для визначення доступної групи:

1. Вид діяльності?
   — Торгівля на ринку без працівників → 1 група
   — Послуги населенню чи спрощенцям, торгівля, громадське харчування → 2 група
   — Послуги будь-яким компаніям, IT, експорт, будівництво → 3 група
2. Хто ваші замовники у сфері послуг?
   — Виключно громадяни або ФОП на єдиному податку → 2 або 3 група
   — ТОВ на загальній системі, юридичні особи, іноземці → Тільки 3 група
3. Прогнозований дохід за рік?
   — До 1,44 млн грн → 1, 2 або 3 група
   — Від 1,44 до 7,21 млн грн → 2 або 3 група
   — Від 7,21 до 10,09 млн грн → Тільки 3 група
   — Понад 10,09 млн грн → Загальна система оподаткування
4. Потрібен ПДВ для B2B-клієнтів?
   — Так → 3 група зі ставкою 3% + ПДВ
   — Ні → 1, 2 або 3 група (5%)

Порівняння 1, 2 та 3 групи: підсумкова таблиця

Підсумки та рекомендації щодо вибору групи ЄП

Обґрунтований вибір групи єдиного податку — це фундамент фінансової безпеки та успішного розвитку вашого бізнесу. Головне правило 2026 року: оцінюйте бізнес-модель у комплексі. Послідовно співвіднесіть КВЕДи, суб'єктний склад клієнтів, прогнозований оборот, кількість найманого персоналу та вимоги щодо ПДВ із законодавчими обмеженнями кожної групи.

Якщо ваш бізнес розширюється, змінює вектор діяльності або ви сумніваєтеся у правильності обраної податкової моделі, фахівці компанії Дебет Плюс готові надати кваліфіковані консультації та забезпечити повний супровід. Ви можете замовити комплексне ведення бухгалтерії ФОП, оформити реєстрацію чи зміну групи ФОП, а також налагодити кадровий облік та розрахунок зарплати. Ознайомтеся з нашими актуальними тарифами на бухгалтерські послуги та довірте безпеку вашого обліку професіоналам.

Поширені питання